세금 Q&A, 사업자 세무 일정
학원에서 교재비를 수강료와 따로 받으면 부가세가 붙나요?
확인 기준 2026.11.4, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 책 형태의 교재를 따로 팔면 도서의 공급이라 부가세가 면제됩니다. 수강료에 교재가 통상 따라오는 구조라면 면세 수강료에 포함된 것으로 봅니다(부가가치세법 제26조 제2항). 교구, 유니폼, 문구처럼 도서로 보기 어려운 물품을 따로 팔면 그 부분은 과세 재화가 될 수 있어서 영수증과 장부에서 수강료와 교재비를 나눠 적어 두세요.
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한눈에 보기
| 항목 | 내용 (2026-11-04 기준) |
|---|---|
| 수강료 | 학원, 교습소 교육 용역은 면세(부가령 제36조) |
| 책 형태 교재를 따로 판매 | 도서의 공급으로 면세(부가법 제26조 제1항 제8호) |
| 도서에 음반 등을 붙인 세트 | 통상 하나의 공급단위이면 도서에 포함(부가령 제38조 제1항) |
| 수강료에 따라오는 재화 | 면세되는 공급에 통상 부수되면 면세에 포함(부가법 제26조 제2항) |
| 도서가 아닌 물품 | 교구, 유니폼, 문구 등은 별도 판단, 과세 재화일 수 있음 |
두 가지 길로 면세가 됩니다
하나는 교재가 책이어서 도서로 면세되는 경우입니다. 부가가치세법 제26조 제1항 제8호가 도서를 면세 대상으로 두고 시행령 제38조 제1항은 도서의 내용을 담은 음반이나 영상을 붙여 통상 하나의 공급 단위로 파는 것도 도서에 포함한다고 적었습니다. 다른 하나는 수강료에 교재가 통상 딸려 있는 경우로, 면세되는 용역에 통상 부수되는 재화는 그 면세 공급에 포함된 것으로 봅니다(제26조 제2항). 어느 쪽이든 결국 면세로 정리되는 것이 보통입니다.
도서인지 애매한 물품이 있습니다
시행령은 도서가 무엇인지 책의 종류까지 풀어 쓰지는 않았습니다. 출판사가 낸 문제집, 교과서는 책으로 보기 쉽지만 학원이 자체 제작해 나눠 주는 프린트물이나 온라인 이용권은 사실관계에 따라 달라질 수 있습니다. 그리고 교구, 실험 키트, 유니폼은 책이 아닌 물품이라 수강료와 별도로 팔면 과세 대상이 될 수 있습니다. 구입 목록에 이런 물품이 있으면 교재와 따로 적어 두는 게 좋습니다.
과세 물품이 섞이면 신고가 달라집니다
면세인 수강료만 받다가 과세 물품 매출이 계속 생기면 과세와 면세를 함께 하는 사업자가 됩니다. 이 경우 부가세 신고에 면세 수입금액도 같이 적고 그렇게 신고하면 그 면세분은 사업장현황신고를 한 것으로 봅니다(소득세법 제78조 제1항 제2호 단서). 임차료처럼 어느 쪽 매출 몫인지 가를 수 없는 매입세액은 안분 대상이라 약국 공통매입세액 안분과 같은 방식으로 계산합니다.
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자주 묻는 질문
교재비를 수강료에 합쳐서 받으면요?
합쳐 받아도 면세 수강료에 통상 부수되는 교재라면 같이 면세로 정리됩니다. 다만 교재를 따로 사서 가져가게 하는 구조인지, 수강생마다 금액이 다른지 같은 사실관계는 계약서와 수납 내역에 남겨 두세요.
교재 매입 증빙은 어떻게 하나요?
교재명, 출판사, 수량, 단가가 보이는 거래명세를 남기고 도서 매입이면 면세로 거래됐는지 증빙을 확인하세요. 면세사업에 쓰는 매입의 부가세는 공제되지 않기 때문에(법 제39조 제1항 제7호) 과세 매입이 섞여 있는지 확인하는 의미가 있습니다.
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
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