세금 Q&A, 사업자 세무 일정
상품권 판매대행을 하고 받는 수수료에도 부가세가 붙나요? 세금계산서는 수수료만 끊으면 되나요?
확인 기준 2026.11.4, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 네, 판매대행 수수료는 용역의 대가라서 부가세 10%가 붙는 과세 매출입니다. 상품권을 자기 계산으로 사서 되파는 매매와 달리, 발행사 등 다른 쪽을 대신해 팔아 주고 수수료만 받는 구조라면 상품권 판매액 대신 수수료가 부가세 과세표준입니다. 세금계산서도 수수료를 지급하는 상대방에게 수수료 금액으로 발급합니다.
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| 항목 | 내용 (2026-11-04 기준) |
|---|---|
| 판매대행 수수료 | 용역의 대가, 부가세 10% 과세 매출 |
| 세금계산서 | 수수료 금액으로, 수수료를 지급하는 상대방에게 발급 |
| 상품권 판매대금 자체 | 대행이라면 내 매출 대신 정산해 줄 돈, 장부에 수수료와 구분해 기록 |
| 직접 매매(자기 계산으로 사고팖) | 매매 관련 매입세액은 공제되지 않는다는 국세청 해석이 있어(부가가치세과-2066) 부가세 과세 매출로 다루지 않는 것이 실무, 판매금액과 원가는 소득세 장부에 반영 |
| 국세청 해석 | 상품권 판매대행업 관련 매입세액은 매출세액에서 공제(부가가치세과-2066, 2008.7.17) |
| 매매인지 대행인지 보는 자료 | 계약서, 정산서, 대금이 흘러가는 순서, 반품과 재고 위험을 누가 지는지 |
수수료는 역무를 제공하고 받는 돈입니다
부가세는 사업자가 하는 재화 또는 용역의 공급에 과세하고(부가가치세법 제4조), 용역의 공급은 역무를 제공하는 것을 말합니다(제11조). 상품권을 대신 팔아 주는 일은 역무 제공이라서 그 대가인 수수료에 부가세가 붙습니다. 국세청도 상품권매매업과 판매대행업을 함께 하는 사업자에게, 판매대행과 관련된 매입세액은 공제되지만 매매와 관련된 매입세액은 공제되지 않는다고 회신했습니다(부가가치세과-2066, 2008.7.17). 대행 쪽은 과세 사업으로 본다는 전제입니다.
과세표준은 수수료입니다
대행이라면 고객에게서 받은 상품권 대금 전부가 내 매출이 되지는 않습니다. 발행사나 위탁자에게 넘겨줄 정산금과 내가 받는 수수료를 나눠서, 수수료만 공급가액으로 보고 세금계산서를 끊습니다. 예를 들어 상품권 1,000만원어치를 팔고 수수료율이 2%라면 수수료 20만원이 공급가액, 부가세는 2만원입니다. 수수료율은 가정입니다. 이 구분이 흐려지지 않도록 통장에는 정산금과 수수료를 따로 기록하세요.
매매인지 대행인지는 이름보다 구조로 봅니다
계약서에 대행이라고 적혀 있어도 실제로는 내가 상품권을 사 와서 내 가격으로 팔고 반품 위험까지 진다면 매매에 가깝습니다. 반대로 매입이라고 쓰고도 팔리지 않으면 돌려주는 구조라면 대행 성격이 강합니다. 국세청은 세금계산서 발급 대상을 가릴 때 계약 내용과 대가 지급 관계, 거래의 실질을 본다고 해석해 왔습니다(서삼46015-11474, 2002.8.30). 겸영하면 공통 매입세액을 나눠야 하는 문제도 생깁니다. 이는 상품권 매매와 대행 겸영 때 매입세액에서 다룹니다. 업종 전반은 상품권 유통업 안내를 보세요.
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업종별로 먼저 확인할 것을 정리했습니다.
자주 묻는 질문
대행인데 상품권 대금이 제 통장으로 먼저 들어와요.
대금이 먼저 들어온다는 사실만으로 내 매출이 되지는 않습니다. 정산해 줄 돈은 따로 기록하고 수수료만 매출로 보되 계약서에 대행이라는 점과 정산 방식이 분명히 적혀 있는지 확인하세요.
수수료 대신 싸게 매입하는 방식으로 정산하면요?
할인 매입가로 사서 내 가격으로 팔면 수수료 정산보다 매매로 보일 수 있습니다. 위험을 누가 지는지에 따라 달라지니 계약 구조를 먼저 정리하세요.
수수료를 현금으로 받았는데 세금계산서를 안 끊어도 되나요?
수수료는 과세 용역이므로 사업자 상대라면 세금계산서 발급 대상입니다. 현금으로 받았는지는 발급 의무를 없애지 않습니다.
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
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