세금 Q&A, 사업자 세무 일정
식당 의제매입세액공제, 시장에서 현금으로 산 식재료는 영수증만 있으면 되나요?
확인 기준 2026.11.4, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 영수증만으로는 안 됩니다. 의제매입세액공제를 받으려면 신고할 때 의제매입세액 공제신고서와 함께 계산서합계표, 신용카드매출전표등 수령명세서, 매입자발행계산서합계표 가운데 하나를 내야 합니다. 시장에서 현금으로 샀다면 상인에게 계산서를 받아 두거나, 다음부터는 카드로 결제해 수령명세서에 올리는 쪽이 가장 단순합니다. 농어민에게 직접 샀을 때 서류를 생략해 주는 예외는 제조업 사업자에게만 있어서 식당에는 적용되지 않습니다.
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한눈에 보기
| 항목 | 내용 (2026-11-04 기준) |
|---|---|
| 공제신고서 | 신고할 때 의제매입세액 공제신고서를 함께 제출 |
| 인정되는 서류 | 계산서합계표, 신용카드매출전표등 수령명세서, 매입자발행계산서합계표 중 하나 |
| 영수증만 있을 때 | 시행령 제84조 제5항에 열거된 서류에 없어서 공제 근거로 부족 |
| 서류 생략 예외 | 제조업 사업자가 농어민에게 직접 공급받은 경우에만 해당, 식당은 제외 |
| 매입자발행계산서 | 거래사실 확인 신청, 건당 공급가액 5만원 이상, 공급시기가 속한 과세기간 종료일부터 6개월 이내(개인사업자 기준) |
왜 영수증으로는 부족한가요
의제매입세액공제는 면세 농산물을 살 때 부가세를 내지 않았는데도 낸 것으로 쳐서 매입세액을 깎아 주는 제도입니다(부가가치세법 제42조). 실제로 낸 세금이 아니기 때문에, 면세 농산물을 공급받은 사실을 증명하는 서류를 신고와 함께 내야 합니다. 그 서류의 종류를 시행령 제84조 제5항이 계산서합계표, 신용카드매출전표등 수령명세서, 매입자발행계산서합계표로 적어 두었습니다. 시장 상인이 써 준 간이영수증이나 메모는 이 목록에 없습니다.
현금으로 장을 봤다면
상인이 계산서를 끊어 주면 매입처별 계산서합계표로 신고하면 됩니다. 끊어 주지 않는다면 다음부터는 카드로 결제해서 카드전표를 수령명세서에 올리는 방법이 있습니다.
매입자발행계산서는 계산서를 안 끊어 준다는 이유만으로 쓸 수 있는 것이 아닙니다. 소득세법 시행령 제212조의4는 거래 상대가 소재불명이거나 연락두절인 경우, 휴업 같은 부득이한 사유로 계산서를 받기 곤란하다고 국세청장이 인정하는 경우로 사유를 적어 두었습니다. 그 사유에 해당해 신청한다면 공급시기가 속한 과세기간 종료일부터 6개월 안에, 거래건당 공급가액 5만원 이상인 거래를 관할 세무서에 신청합니다. 사실 확인 통지가 나오면 그 거래일을 작성일자로 매입자발행계산서를 발급합니다.
제조업 예외는 식당에 적용되지 않습니다
시행령 제84조 제5항 단서는 제조업을 하는 사업자가 농어민에게 직접 공급받는 경우 공제신고서만 내면 된다고 정합니다. 식당은 제조업에 해당하지 않아서 농가에서 직접 사 오더라도 같은 서류가 필요합니다. 식당의 공제율과 한도는 음식점업 페이지에 정리했고 제조업 공제율은 제조업 의제매입 공제율에서 비교할 수 있습니다.
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자주 묻는 질문
법인 식당도 같은가요?
시행령 제84조 제5항은 소득세법과 법인세법 양쪽의 계산서합계표와 매입자발행계산서합계표를 같이 적고 있어 법인도 같은 종류의 서류를 냅니다. 다만 이 글에서 매입자발행계산서 신청 요건은 개인사업자 기준(소득세법 시행령)으로만 확인했습니다.
면세 농산물은 무엇을 말하나요?
가공하지 않은 농산물, 축산물, 수산물, 임산물이고 시행령 제84조 제1항은 시행령 제34조의 1차 가공을 거친 것과 소금도 포함한다고 적고 있습니다. 가공식품은 대부분 부가세가 붙는 과세 매입이라 일반 매입세액공제로 처리합니다. 품목이 애매하면 계산서가 면세 계산서로 발급되었는지부터 보세요.
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
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