세금 Q&A, 사업자 세무 일정
PC방에서 컵라면과 음료를 파는데 의제매입세액공제를 받을 수 있나요?
확인 기준 2026.11.4, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 컵라면, 과자, 캔 음료 같은 가공식품은 의제매입세액공제 대상이 아닙니다. 이런 상품은 살 때 부가세가 붙는 과세 매입이라서 세금계산서나 카드전표로 받은 세액을 일반 매입세액으로 공제하면 됩니다. 의제매입은 부가세가 면제된 농산물, 축산물, 수산물, 임산물을 원재료로 써서 조리하거나 가공한 뒤 과세 상품으로 팔 때 검토하는 제도입니다.
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한눈에 보기
| 항목 | 내용 (2026-11-04 기준) |
|---|---|
| 컵라면, 과자, 캔 음료 | 가공식품이라 과세 매입, 일반 매입세액공제(세금계산서나 카드전표) |
| 의제매입 대상 | 부가세가 면제된 농산물, 축산물, 수산물, 임산물, 1차 가공을 거친 것 포함(시행령 제84조 제1항) |
| 요건 | 이를 원재료로 제조나 가공한 재화 또는 용역의 공급에 부가세가 과세될 것(제42조 제1항) |
| 원재료 그대로 팔면 | 공제받은 금액을 납부세액에 가산(시행령 제84조 제4항) |
| 신청 | 신고할 때 의제매입세액 공제신고서와 계산서합계표 등 제출(시행령 제84조 제5항) |
가공식품은 왜 대상이 아닌가요
부가세가 면제되는 식료품은 가공되지 않은 것입니다(부가가치세법 제26조 제1항 제1호). 라면, 과자, 캔 음료처럼 가공을 거친 상품은 그 면세 범위 밖이라서 공급하는 쪽이 부가세를 붙여 세금계산서나 카드전표를 줍니다. 그렇게 실제로 낸 부가세는 의제로 계산할 것이 아니라 일반 매입세액으로 공제합니다. 카드로 샀는데 공제가 안 되는 항목은 카드 매입 공제 불가 항목을 같이 보세요.
직접 끓여 팔면 달라지나요
컵라면에 물을 부어 주든 라면을 끓여 내든 원재료는 가공식품인 라면입니다. 그래서 라면값 자체는 의제매입 대상이 아니고 거기에 넣는 계란, 대파 같은 면세 원재료와 쌀이나 채소처럼 직접 조리에 쓴 면세 농산물이 대상입니다. 공제를 받은 면세 농산물을 가공하지 않고 그대로 되팔면 시행령 제84조 제4항에 따라 공제액을 납부세액에 가산해야 합니다. 품목이 면세인지는 구입 증빙이 계산서(면세)로 발급되었는지부터 확인하세요.
공제율은 업종 구분에 따라 다릅니다
부가가치세법 제42조 제1항은 공제율을 음식점업, 제조업, 그 밖의 사업으로 나눠 정해 두었습니다. PC방이 먹거리를 팔 때 이 가운데 어느 구분을 적용하는지는 사업자등록에 음식점업이 업종으로 올라가 있는지, 실제 영위하는 업종이 무엇인지에 따라 달라질 수 있어 이 글에서는 단정하지 않았습니다. 영업신고증과 사업자등록증의 업종을 먼저 맞춰 보세요. 이용요금과 먹거리 매출 구분은 PC방 업종 페이지에 있습니다.
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이런 업종이라면 함께 보세요
업종별로 먼저 확인할 것을 정리했습니다.
자주 묻는 질문
시장에서 현금으로 산 식재료는 어떻게 하나요?
서류 요건이 따로 있습니다. 식당 의제매입 증빙 글을 보세요. 먹거리를 파는 PC방도 같은 시행령 제84조를 적용받습니다.
의제매입세액공제를 받으려면 신청서가 따로 있나요?
예. 신고할 때 의제매입세액 공제신고서와 계산서합계표 같은 서류를 함께 제출합니다(시행령 제84조 제5항).
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
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