세금 Q&A, 법인 운영/법인전환
12월 결산 법인, 연말 전에 대표가 챙겨야 할 것은 뭔가요?
확인 기준 2026.11.1, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 12월 31일이 지나면 바꿀 수 없는 것부터 봅니다. 가지급금 정리, 임원 상여/퇴직금 규정, 기업업무추진비(접대비) 한도, 업무용승용차 운행기록, 올해 채용 인원입니다. 이익이 예상보다 많으면 연내 설비 투자나 성과급 지급 시점도 이때 정합니다.
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한눈에 보기
| 항목 | 내용 (2026-11-01 기준) |
|---|---|
| 가지급금 | 대표가 가져간 돈은 연말 잔액에 인정이자(당좌대출이자율 4.6%)를 법인 수익으로 잡음 → 연내 상환/급여/배당으로 정리 |
| 임원 상여 | 정관/주주총회/이사회 결의로 정한 지급기준을 넘는 상여는 비용 불인정 |
| 기업업무추진비 | 기본한도 연 1,200만원(중소기업 3,600만원) + 수입금액 100억원 이하 0.3% (법인세법 제25조 제4항) |
| 업무용승용차 | 업무사용 비율만 비용, 감가상각비는 차량별 연 800만원까지 (제27조의2) |
| 채용 인원 | 연말 상시근로자 수가 고용 관련 세액공제와 추징을 가름 |
가지급금부터 정리
법인 통장에서 대표 개인 용도로 나간 돈은 가지급금으로 남고 결산 때 인정이자가 법인 소득에 더해집니다. 이자를 실제로 받지 않으면 대표 상여로 처리될 수도 있습니다. 연말 전에 상환하거나, 정관 범위 안에서 급여/상여/배당으로 정리하는 방법을 비교해 정합니다.
비용 한도를 넘었는지
거래처 식사/선물 같은 기업업무추진비는 1회 일정 금액을 넘으면 법인카드/세금계산서 같은 증빙이 있어야 하고 1년 합계가 한도를 넘으면 넘는 부분은 비용이 안 됩니다. 중소기업은 기본 3,600만원에 매출의 0.3%가 더해지는 정도입니다. 업무용승용차는 운행기록부가 있어야 업무사용 비율을 인정받기 쉽고 감가상각비는 차량별로 1년에 800만원까지만 비용이 되고 나머지는 다음 해로 넘어갑니다.
이익이 많이 났다면
12월 31일 전에 산 설비는 올해 감가상각 대상이 되고 연내 지급을 확정한 성과급은 올해 비용이 됩니다. 다만 비용을 만들기 위해 필요 없는 지출을 하는 건 세금보다 돈이 더 나가는 일입니다. 내년 법인세율(2억원 이하 10%)과 대표 개인 세율을 같이 놓고 판단합니다.
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자주 묻는 질문
가지급금을 연말에 갚았다가 1월에 다시 빌리면요?
형식만 갚은 것으로 보면 세무조사에서 인정되지 않을 수 있습니다. 실제로 상환 재원과 사용 내역이 맞아야 합니다.
임원 퇴직금 규정은 언제 만들어야 하나요?
퇴직하기 전, 가능하면 설립 초기에 정관이나 정관이 위임한 규정으로 만들어 둡니다. 규정이 없으면 비용 인정 한도가 낮아집니다.
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
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