세금 Q&A, 사업자 세무 일정
헬스장 1년 회원권을 12월에 카드로 결제받았는데 부가세와 소득세는 언제 매출로 잡나요?
확인 기준 2026.11.4, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 부가세는 대가를 받고 카드매출전표나 현금영수증 같은 영수증을 발급한 때를 공급시기로 보기 때문에 결제한 달의 매출로 신고합니다. 12월이면 2기 과세기간 매출입니다. 소득세는 용역을 제공한 날을 수입 시기로 정한 규정이 있어서 연말에 이용 기간이 남은 회원권은 남은 기간 몫을 다음 해로 넘겨야 하는지 따져 봐야 합니다. 두 세금의 기준이 달라서 같은 결제도 귀속 시기가 어긋날 수 있습니다.
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한눈에 보기
| 항목 | 내용 (2026-11-04 기준) |
|---|---|
| 부가세 공급시기 원칙 | 역무의 제공이 완료되는 때 또는 시설물, 권리가 사용되는 때(제16조 제1항) |
| 선결제 특례 | 공급시기 전에 대가를 받고 영수증(카드매출전표 포함)을 발급하면 발급한 때(제17조 제1항, 제36조 제5항) |
| 소득세 수입시기 | 용역은 제공을 완료한 날(소득세법 시행령 제48조 제5호) |
| 연말에 걸친 회원권 | 남은 이용 기간 몫의 귀속 시기를 따로 확인 |
| 예시(가정) | 12월 1일 12개월권 120만원 카드결제면 부가세는 2기 신고에 120만원 포함, 소득세는 올해 이용분 10만원과 나머지 110만원의 귀속을 검토 |
부가세는 결제한 때입니다
부가가치세법 제16조는 용역의 공급시기를 역무의 제공이 완료되는 때나 시설물, 권리가 사용되는 때로 정합니다. 그런데 제17조 제1항은 공급시기가 되기 전에 대가를 받고 제36조의 영수증을 발급하면 그 발급한 때를 공급시기로 본다고 하고 제36조 제5항은 신용카드매출전표 등을 영수증으로 본다고 합니다. 헬스장 회원권을 카드로 결제받고 전표나 현금영수증이 나갔다면 결제일이 공급시기가 되어, 이용 기간이 한참 남아 있어도 결제한 달의 매출로 신고하는 쪽이 문언에 맞습니다. 스터디카페의 정기권 선결제도 같은 구조로 봅니다.
소득세는 이용한 기간을 봅니다
소득세법 시행령 제48조 제5호는 건설, 제조, 그 밖의 용역의 수입시기를 용역 제공을 완료한 날로 정합니다. 회원권처럼 이용 기간이 연말을 넘어가면 결제일에 전액이 올해 수입인지, 올해 이용한 기간 몫만 올해 수입인지 따져 보게 됩니다. 예를 들어 12월 1일에 12개월권 120만원을 결제받았다면 올해 이용한 기간은 1개월이라 10만원, 나머지 110만원은 다음 해 이용분으로 보는 계산을 해 볼 수 있습니다. 위 숫자는 설명용 가정입니다. 간편장부, 복식부기, 경비율 추계 중 어떤 방식으로 신고하느냐에 따라 연말 미경과분을 실제로 정리하는 정도가 달라질 수 있어 이 글에서 단정하지 않았습니다.
회원 관리 프로그램에서 확인할 것
회원권별로 시작일과 종료일, 결제 금액, 환불 금액이 남아 있어야 연말에 남은 이용 기간 몫을 뽑을 수 있습니다. 카드 취소와 계좌 환불이 섞여 있으면 월별로 판매와 환불을 같은 표에 정리하세요. 헬스장 전반의 신고와 체력단련장 소득공제는 헬스장, PT샵, 필라테스 페이지에 있습니다.
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자주 묻는 질문
현금으로 받고 현금영수증을 발급하지 않았다면요?
제17조 제1항 특례는 영수증을 발급하는 경우를 전제로 하므로, 발급하지 않았다면 공급시기 원칙 규정부터 따지게 됩니다. 현금 결제도 현금영수증 발급 여부와 시기를 함께 정리해야 합니다.
중도 환불해 주면 매출은 어떻게 하나요?
환불은 결제 취소나 환불 금액에 맞춰 매출을 줄이는 방식으로 정리하게 되는데 어느 신고기간에서 얼마를 뺄지는 환불 시점과 증빙에 따라 달라집니다. 환불 내역을 판매 내역과 같은 표로 관리해 두고 상담받으세요.
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
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