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엑셀방송 세금 | 대표 BJ/멤버/레이블 정산과 원천징수

Q: 엑셀방송 세무사가 따로 있나요?

따로 있는 자격은 없습니다. 엑셀방송은 대표·멤버·레이블 사이에서 돈이 여러 번 오가서, 별풍선 귀속과 원천징수를 같이 볼 수 있는 세무사를 찾는다는 뜻으로 쓰입니다.

Q: 멤버에게 보낸 돈은 매출에서 빼고 신고하면 되나요?

조심2026서0213은 빼지 않는다고 봤습니다. 대표 계정에 들어온 별풍선 전체를 매출로 잡고, 멤버에게 준 돈은 비용으로 처리합니다. 결과적으로 소득세는 비슷해 보여도 부가세 과세표준이 달라집니다.

레이블/스튜디오 대표님이라면 → 레이블 세무 안내

결론부터 엑셀방송 대표 계정으로 받은 별풍선은 멤버 몫까지 전액 대표 매출이고 멤버에게 줄 때는 대표가 3.3%를 원천징수합니다(조심2026서0213).

엑셀방송은 돈이 한 계정으로 들어와 여러 사람에게 나갑니다. 그래서 세금도 ‘누구 계정에 별풍선이 꽂혔나’에서 갈립니다. 2026년에 조세심판원이 엑셀방송 사건에 처음 답을 냈고 대표 BJ에게 불리한 쪽이었습니다.

2026년 2월, 심판원이 엑셀방송에 처음 답했습니다

2026.2.20.엑셀방송 첫 심판 결정(조심2026서0213)

전액멤버에게 나눠준 별풍선도 대표 매출

소급시설 갖춘 날부터 과세사업자로 계산

사건은 조심2026서0213(2026.2.20. 결정)입니다. 대표 BJ는 2020년에 사업자등록을 했고 2023년 2기 부가세를 면세로 신고했습니다. 서울지방국세청은 2025년 3월 세무조사를 시작해 과세로 바꿔 고지했고 심판원은 청구를 기각했습니다.

대표 BJ 주장	심판원 판단
혼자 하는 인적용역이니 부가세 면세	보조 BJ/게스트 BJ(인적시설)와 스튜디오/장비(물적시설)를 갖췄으므로 면세 인적용역 아님
멤버 몫은 방송 끝나고 순위대로 넘겨준 돈, 나는 통로일 뿐	별풍선은 전액 대표에게 귀속된 뒤 배분된 것. 멤버 배분액은 과세표준에서 빼지 않고 비용으로 처리
플랫폼이 떼 간 수수료는 내 매출이 아님	수수료도 과세표준에서 빼지 않음. 비용 처리 대상

같은 해 8월에 나온 조심2026서0751(2026.8.26.)도 같은 방향입니다. 시청자가 결제한 별풍선 대금 전체가 과세표준이고 수입시기는 환전한 날 대신 시청자에게 받은 날이라고 봤습니다. 이 사건에서는 사업자등록 전이라도 인적/물적시설을 갖춘 날부터 과세사업자로 계산했습니다.

정리하면 이렇습니다. 대표 계정에 들어온 별풍선은 전부 대표의 매출로 시작하고 멤버에게 준 돈과 플랫폼 수수료는 비용으로 빠집니다. 매출을 ‘내 몫’만 적어 신고했다면 부가세와 소득세가 둘 다 맞지 않게 됩니다.

돈이 흐르는 순서대로 세금이 붙습니다

시청자별풍선 결제
플랫폼수수료 떼고 환전
대표 BJ전액이 매출 출발점
멤버 BJ배분금 = 대표 비용
레이블사용료/수수료

예시: 대표 계정 별풍선 10만 개(시청자 결제 1,100만원)

300만500만300만

플랫폼 몫 300만
멤버 배분 500만
대표에게 남는 돈 300만

단계	누가 누구에게	세금에서 볼 것
① 후원	시청자 → 플랫폼 → 대표 계정	별풍선 대금 전체가 대표의 매출 출발점(부가세 과세표준/소득세 총수입금액)
② 환전	플랫폼 → 대표	개인 BJ는 보통 3.3% 원천징수 후 입금. 떼인 세금은 5월 종합소득세에서 정산
③ 배분	대표 → 멤버 BJ	멤버가 개인(면세 인적용역)이면 대표가 3.3% 원천징수, 멤버가 과세사업자면 세금계산서, 근로계약이면 근로/일용근로소득
④ 시설/관리	대표 ↔ 레이블/스튜디오	스튜디오 사용료/매니지먼트 수수료는 세금계산서 거래가 일반적. 대표가 과세사업자면 매입세액공제 가능

예를 들어 보겠습니다. SOOP 파트너 대표 계정에 한 달 별풍선 10만 개가 들어왔다고 하겠습니다. 시청자가 낸 돈은 개당 110원씩 1,100만원, 대표가 환전으로 받는 돈은 개당 80원씩 800만원입니다. 이 중 500만원을 멤버 세 명에게 나눠줬습니다.

항목	금액(예시)	처리
시청자 결제 총액	1,100만원	매출 계산의 출발점
플랫폼 몫(1,100만 − 800만)	300만원	비용
멤버 배분	500만원	비용(원천징수/지급명세서 증빙 필요)
대표에게 남는 돈	300만원	여기서 다른 경비를 빼고 소득세 계산

과세사업자라면 부가세는 1,100만원을 부가세 포함 금액으로 보고 계산하는 구조입니다. 실제로 서0751 사건에서도 면세 기간과 과세 기간의 별풍선 1개당 수입금액을 다르게 잡았습니다. 숫자는 이해를 돕기 위한 예시이고 실제 단가는 등급과 정산서로 맞춥니다.

대표 BJ가 매달 해야 하는 일

멤버에게 지급3.3% 떼고
다음 달 10일원천세 신고/납부
다음 달 말일간이지급명세서
다음 해 3월 10일지급명세서

3.3%를 안 떼고 줬어도 원천징수 의무는 남습니다. 늦게라도 정리해야 멤버 지급액이 비용으로 인정받기 쉽습니다.

멤버에게 돈을 보내는 순간 대표는 ‘지급하는 사람’이 됩니다. 소득세법은 사업자가 면세 인적용역 대가를 줄 때 원천징수를 하도록 정해 두었고(소득세법 제127조, 시행령 제184조), 대표가 개인이어도 마찬가지입니다.

할 일	기한	근거
멤버 지급액의 3.3%(소득세 3% + 지방소득세 0.3%) 떼고 지급	지급할 때	소득세법 제127조①3호
원천세 신고/납부	지급한 달의 다음 달 10일	소득세법 제128조
사업소득 간이지급명세서 제출	지급한 달의 다음 달 말일	소득세법 제164조의3
사업소득 지급명세서 제출	다음 해 3월 10일	소득세법 제164조
배분표/순위표/이체내역 보관	상시	비용 입증

3.3%를 떼지 않고 전액 보냈더라도 원천징수 의무는 그대로 남습니다. 늦게라도 신고하면 가산세는 붙지만 멤버 지급액이 비용으로 인정받는 근거가 생깁니다. 반대로 지급명세서 없이 통장 이체만 있으면, 그 돈이 진짜 출연 대가인지부터 다시 따지게 됩니다.

멤버가 가족이거나 실제로 방송에 나오지 않았는데 돈이 나갔다면 비용으로 인정받기 어렵습니다. 2025년 국세청 발표에서도 가족 명의 인건비와 출연료를 부풀린 뒤 돌려받는 방식이 조사 사례로 언급됐습니다.

엑셀방송은 대부분 과세사업자 쪽으로 봅니다

과세가 꼭 손해는 아닙니다. 스튜디오 임차료/장비/조명의 부가세를 공제받을 수 있습니다.

1인 방송이 부가세 면세가 되는 근거는 부가가치세법 시행령 제42조 제1호입니다. ‘인적시설과 물적시설 없이’ 혼자 제공하는 용역이어야 합니다. 이 조문에는 고용하지 않고 다른 사람에게 주된 업무를 맡기는 경우도 인적시설에 포함한다는 문구가 들어 있습니다. 물적시설에는 빌린 스튜디오도 포함됩니다(시행규칙 제29조).

보조 BJ/게스트 BJ를 고정으로 쓰는 대표
방송 전용 스튜디오를 임차해서 쓰는 대표
매니저/편집자를 직접 두거나 외주로 계속 맡기는 대표

셋 중 하나라도 해당하면 면세로 보기 어렵습니다. 940306(1인 미디어 창작자, 면세)으로 등록돼 있다면 921505(미디어 콘텐츠 창작업, 과세)로 바꿀지부터 검토합니다. 과세가 꼭 손해만은 아닙니다. 스튜디오 임차료, 장비, 조명 같은 지출의 부가세를 공제받을 수 있습니다.

문제는 시점입니다. 서0751 사건처럼 시설을 갖춘 날로 거슬러 올라가 과세사업자로 계산되면, 그동안 받지 않은 부가세를 대표가 떠안는 구조가 됩니다. 시설을 늘리기 전에 등록 유형을 먼저 정리하는 편이 낫습니다.

멤버 BJ라면 이것만은 확인하세요

대표에게 받은 배분금은 멤버 본인의 사업소득입니다. 3.3%가 떼였다면 그건 미리 낸 세금일 뿐이고 5월 종합소득세 신고에서 내 채널 별풍선/광고 수익과 합쳐 다시 계산합니다.

상황	확인할 것
3.3% 떼고 받음	대표가 지급명세서를 냈는지(홈택스 지급명세서 조회). 안 냈다면 내 소득이 빠져 있거나 대표 비용이 증빙 없이 남아 있는 상태
떼지 않고 통으로 받음	그래도 내 수입. 5월 신고에 넣어야 함
내 채널 방송도 함께 함	엑셀 출연 수입과 본인 채널 수입을 나눠 장부에 기록
레이블 스튜디오에서 출연만 함	내가 시설을 갖추지 않았다면 면세 인적용역으로 볼 여지. 과세사업자로 세금계산서를 끊을지는 계약 구조를 보고 결정

플랫폼마다 엑셀 정산 방식이 다릅니다

플랫폼	엑셀 정산에서 보는 점
SOOP	대표 계정으로 받은 별풍선을 대표가 환전해 멤버에게 송금하는 방식이 흔합니다. 서0213 사건이 이 구조였습니다. 환전단가 일반 60원/베스트 70원/파트너 80원(시청자 구매가 110원)
팬더티비	엑셀방송 비중이 큰 곳입니다. 정산 단가와 사업자 정산 방식은 공식 자료로 확인되지 않아 계약서와 정산 내역으로 맞춥니다
치지직	‘파티 후원’은 호스트가 비율을 정해 멤버에게 나누고 분배액이 각자 후원 수익에 표시됩니다. 대표가 송금하는 방식과는 매출이 잡히는 사람이 달라질 수 있습니다. 다만 2025년 10월부터 엑셀방송을 부적합 콘텐츠로 정한 가이드라인이 보도됐습니다

플랫폼 기능으로 처음부터 멤버에게 나눠 정산되는 경우와, 대표가 받은 뒤 송금하는 경우를 직접 비교한 결정례는 아직 확인하지 못했습니다. 다만 정산서에 누구 수익으로 찍히는지가 매출 귀속을 따질 때 첫 증거가 됩니다.

레이블과 계약할 때 세금 쪽에서 볼 조항

스튜디오 사용: 사용료를 따로 정하면 대표가 과세사업자일 때 매입세액공제를 받을 수 있습니다. 별풍선 배분율에 연동된 사용료는 실질이 수익 배분으로 보일 수 있습니다.
매니지먼트 수수료: 레이블이 떼는 수수료는 세금계산서로 주고받는 거래로 정리합니다. 정산서에서 상계하고 순액만 주면 양쪽 매출이 모두 틀어집니다.
멤버 지급 주체: 멤버에게 돈을 주는 사람이 레이블인지 대표인지 계약서에 적습니다. 원천징수 의무자가 거기서 정해집니다.
시그니처/출근 강제 조항: 지휘/감독이 강하면 근로자성 문제가 따라옵니다. 근로계약이면 4대보험과 근로소득 원천징수로 처리가 바뀝니다.

창업감면은 등록 유형과 사업장 주소에서 갈립니다

2026년 이후 창업, 사업장 주소별 감면율

청년, 수도권 밖100%

청년, 수도권75%

청년, 과밀억제권역50%

일반, 수도권 밖50%

일반, 수도권25%

일반, 과밀억제권역없음*

* 수입금액 1억400만원 이하인 해는 50%. 조세특례제한법 제6조, 연 5억원 한도

940306 면세로 등록한 1인 미디어 창작자는 창업중소기업 세액감면을 받을 수 없다는 국세청 회신이 있습니다(사전-2025-법규소득-1185, 2026.1.21.). 과세 미디어 콘텐츠 창작업은 정보통신업으로 감면을 검토할 수 있지만 감면율은 실제로 방송하는 사업장 주소로 정해집니다.

2026년 이후 창업	청년(34세 이하)	그 외
수도권 밖/수도권 인구감소지역	100%	50%
수도권(과밀억제권역 제외)	75%	25%
수도권과밀억제권역(서울 등)	50%	감면 없음(수입금액 1억400만원 이하 해는 50%)

조세특례제한법 제6조 기준이고 감면세액은 연 5억원이 한도입니다. 사업자등록 주소는 지방 집인데 실제 방송은 강남 레이블 스튜디오에서 한다면, 사업장 판단이 바뀌면서 감면율도 달라질 수 있습니다. 등록 주소와 방송 장소가 다르다면 감면 신청 전에 먼저 맞춰 봐야 합니다.