세금 Q&A, 이카운트
납품 대금에서 판매장려금을 떼고 입금되면 세금계산서는 얼마로 끊나요?
확인 기준 2026.11.4, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 장려금을 떼기 전의 원래 납품 금액으로 세금계산서를 끊고 매출도 그 금액으로 신고합니다. 거래 상대방에게 지급하는 장려금은 과세표준에서 빼 주지 않기 때문입니다(부가가치세법 제29조 제6항). 대신 소득세에서는 판매장려금이 필요경비로 인정됩니다(소득세법 시행령 제55조 제1항 제1호의2). 단가를 직접 깎아 준 에누리는 다르니 계약서로 구분하세요.
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한눈에 보기
| 항목 | 내용 (2026-11-04 기준) |
|---|---|
| 부가세 공급가액 | 장려금을 떼기 전 금액(부가가치세법 제29조 제6항) |
| 에누리(단가를 직접 인하) | 공급가액에서 제외(같은 조 제5항 제1호) |
| 반품 | 환입된 재화의 가액은 제외하고 수정세금계산서(같은 항 제2호, 시행령 제70조) |
| 소득세 | 판매장려금과 판매수당은 필요경비, 사전 약정이 없어도 포함(소득세법 시행령 제55조 제1항 제1호의2) |
| 거래수량이나 금액에 따른 장려금 | 필요경비(같은 항 제17호) |
| 확인 서류 | 장려금 약정서, 거래처 차감 명세서, 입금 내역 |
세금계산서는 원래 금액으로 끊습니다
예를 들어 납품 공급가액이 1,000만원이고 부가세가 100만원인데 거래처가 약정한 장려금 50만원을 빼고 1,050만원만 입금했다고 가정해 보겠습니다. 세금계산서는 1,000만원과 100만원 그대로이고 매출도 1,000만원입니다. 장려금 50만원은 매출에서 줄이는 항목이 아니라 별도 비용입니다.
에누리와 장려금은 어떻게 가르나요?
에누리는 품질, 수량, 인도조건, 결제방법 같은 공급조건에 따라 통상의 가격에서 직접 깎아 주는 것입니다(제29조 제5항 제1호). 장려금은 일정 기간 거래한 수량이나 금액에 따라 따로 주는 돈이 보통입니다. 다만 명칭만으로는 정해지지 않으니 계약서의 지급 조건과 시기, 거래처가 보낸 차감 명세서를 근거로 보셔야 합니다.
장부에서는 따로 보세요
입금액만 보고 매출을 입력하면 장려금만큼 매출이 줄어 신고 금액과 세금계산서 합계가 어긋납니다. 매출채권은 세금계산서 금액으로 올리고 입금 때 장려금 차감분을 별도 항목으로 분리하세요. 이카운트를 쓴다면 홈택스 세금계산서 자료와 대조하는 흐름(홈택스 자동 수집)에 이 차이가 잡히는지 확인하면 좋습니다.
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자주 묻는 질문
물류센터 이용료나 반품 처리비가 같이 차감되면요?
차감 항목이 거래처가 제공한 용역의 대가라면 그 거래처가 발급하는 세금계산서를 받아 매입세액 공제 여부를 따로 봅니다. 납품 매출 자체는 원래 금액입니다.
법인 납품업자도 같은가요?
부가세는 법인도 같습니다. 소득 쪽은 위 설명이 개인사업자의 소득세법 기준이고 법인은 법인세법에 따라 따로 확인해야 합니다.
거래처가 장려금에 대한 세금계산서를 요구하면요?
장려금의 성격에 따라 달라져서 일률적으로 말하기 어렵습니다. 발급하기 전에 약정서와 상대방 처리를 확인하세요. 업종 전반의 정산 확인은 도소매 납품업 세무 안내에 정리했습니다.
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
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