세금 Q&A, 이카운트
제조업 중소기업 특별세액감면은 몇 퍼센트인가요? 공장이 수도권이면 달라지나요?
확인 기준 2026.11.4, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 제조업은 소기업이 수도권에서 20%, 수도권 밖에서 30%이고 소기업이 아닌 중기업은 수도권 밖에서만 15%입니다(조세특례제한법 제7조 제1항 제2호). 수도권의 중기업 제조업은 이 조문의 감면 비율표에 없습니다. 감면 한도는 연 1억원이고 상시근로자가 줄면 한도가 깎이며 2028년 12월 31일 이전에 끝나는 과세연도까지 적용됩니다.
내 경우도 같은지 궁금하다면 카카오톡으로 물어보기
한눈에 보기
| 항목 | 내용 (2026-11-04 기준) |
|---|---|
| 소기업, 수도권 제조업 | 20% |
| 소기업, 수도권 외 제조업 | 30% |
| 중기업, 수도권 외 제조업 | 15%, 수도권 중기업은 비율 규정 없음(일반 서적 출판업만 10%) |
| 감면 한도 | 연 1억원, 상시근로자 수가 줄면 1명당 500만원씩 차감(조세특례제한법 제7조 제1항 제3호) |
| 적용 기한 | 2028년 12월 31일 이전에 끝나는 과세연도까지 |
| 신청 | 과세표준 신고와 함께 세액감면신청서 제출(시행령 제6조 제8항) |
소기업인지부터 확인합니다
소기업은 중소기업 중 매출액이 업종별로 중소기업기본법 시행령 별표 3을 준용한 규모 기준 이내인 기업입니다(조세특례제한법 시행령 제6조 제4항). 제조업의 구체 기준 금액은 이 별표에서 확인해야 하고 중소기업 판정 자체도 시행령 제2조의 매출액 기준과 독립성 요건을 따릅니다. 매출이 늘어 소기업을 벗어나면 감면 비율이 20%나 30%에서 중기업 비율로 바뀔 수 있습니다.
수도권 판정과 가산 규정
법인의 본점이나 주사무소가 수도권에 있으면 모든 사업장이 수도권에 있는 것으로 보고 비율을 적용합니다(제7조 제1항 단서). 공장이 수도권 밖이어도 본점이 수도권이라면 수도권 비율을 쓴다는 의미입니다. 수도권에 해당하는지는 사업장 소재지를 가지고 따로 확인하세요. 또 10년 이상 계속해 해당 업종을 경영했고 종합소득금액이 1억원 이하이며 성실사업자 요건을 갖춘 중소기업은 감면 비율에 110%를 곱합니다(제7조 제2항).
가정 예시로 계산해 보면
예를 들어 수도권 밖에 공장이 있는 소기업 개인사업자의 해당 사업장 소득에 대한 산출세액이 1억원이고 상시근로자 수가 줄지 않았다고 가정하면 30%인 3,000만원이 감면세액 상당액이 됩니다. 한도인 1억원 이내라 전액 인정됩니다. 도소매업은 소기업 10%, 중기업 수도권 밖 5%로 비율이 낮은데 도소매 쪽 감면은 도소매업 창업감면과 함께 비교해 보세요.
함께 보면 좋은 질문
이런 업종이라면 함께 보세요
업종별로 먼저 확인할 것을 정리했습니다.
자주 묻는 질문
주문자상표부착(OEM) 방식 생산도 대상인가요?
제7조 제1항 제1호 어목이 주문자상표부착방식에 따른 수탁생산업을 감면 업종으로 따로 적고 시행령 제6조 제1항이 위탁받아 재위탁해 생산하고 공급하는 사업으로 정의합니다. 일반 제조업과 별도로 해당 여부를 확인하세요.
신고서에 감면신청서를 빼먹으면요?
시행령은 과세표준 신고와 함께 세액감면신청서를 내라고 정하고 있습니다. 신고서를 만들 때 반드시 함께 챙기고 빠진 경우 처리는 세무서 확인이 필요합니다.
다른 세액공제와 같이 받을 수 있나요?
감면 사이의 중복 적용 가능 여부는 이 조문만으로 확인되지 않아 단정하지 않습니다. 관련 공제는 제조업 의제매입세액공제율이나 성실신고 기준과 함께 점검하세요.
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
세무사 소개 보기 →확인한 자료
내 상황에 맞춰 확인해 드립니다
플랫폼/업종, 정산 방식, 사업자등록 상태를 알려주시면 필요한 업무와 보수를 먼저 안내합니다.
첫 문의에는 주민등록번호, 계정 비밀번호, 전체 계좌번호를 보내지 마세요.