세금 Q&A, 해외주식 양도세
외국계 회사에서 RSU, 스톡옵션으로 받은 미국 주식을 팔면 양도세는 어떻게 되나요?
확인 기준 2026.11.10, 작성/감수 이룡권 세무사
결론부터 세금이 두 번으로 나뉩니다. RSU가 내 것이 되는 날(베스팅)이나 스톡옵션을 행사하는 날의 시가에서 내가 실제로 낸 돈을 뺀 금액은 근로소득입니다. 그 뒤 주식을 팔아 번 돈은 해외주식 양도소득입니다. 이때 취득가액은 내가 낸 돈 대신 근로소득으로 세금을 낸 그날의 시가를 씁니다. 그래서 베스팅 가격 근처에서 팔면 양도차익은 환율 변동분 정도만 남습니다. 미국 본사가 직접 준 주식은 한국에서 원천징수가 되지 않아 다음 해 5월에 종합소득세를 직접 신고해야 합니다. 양도세도 같은 5월에 따로 신고합니다.
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한눈에 보기
| 항목 | 내용 (2026-11-10 기준) |
|---|---|
| 받을 때 | 베스팅일이나 행사일의 시가에서 실제로 낸 돈을 뺀 금액이 근로소득(소득세법 제20조 제1항 제1호, 시행령 제38조 제1항 제17호) |
| 팔 때 | 해외주식 양도소득. 1년 손익을 합쳐 250만원을 빼고 22% |
| 취득가액 | 스톡옵션은 행사 당시 시가(시행령 제163조 제13항). RSU도 근로소득으로 잡힌 시가를 기준으로 봄 |
| 원천징수 | 국외 외국법인이 주는 근로소득은 원천징수 대상에서 빠짐(제127조 제1항 제4호 나목) → 다음 해 5월 종합소득세 확정신고(제70조 제1항) |
| 환율 | 근로소득은 베스팅일(행사일) 환율, 양도차익은 취득일과 양도일 환율을 각각 적용 |
| 벤처 특례 | 행사 때 과세를 미루는 조세특례제한법 제16조의3은 국내 벤처기업이 준 스톡옵션 대상. 외국 본사 주식은 해당 없음 |
해외주식 양도세, 맡기시면 이렇게 진행합니다
- 증권사 앱이나 홈페이지에서 해외주식 양도 내역(매수일, 매도일, 금액)을 내려받습니다.
- 카톡으로 보내 주시면 환율과 250만원 공제를 반영해 낼 세금을 계산해 드립니다.
- 계산 결과를 확인하신 뒤 5월 신고를 대신 진행합니다.
RSU나 스톡옵션을 받은 해에는 무엇을 신고하나요?
RSU는 약속한 날이 되어 주식이 내 계좌에 들어오는 순간 급여를 받은 것과 같습니다. 그날 시가에 주식 수를 곱한 금액이 근로소득입니다(소득세법 제20조 제1항 제1호). 스톡옵션은 행사하는 날 시가에서 행사가격을 뺀 차액이 근로소득입니다(소득세법 시행령 제38조 제1항 제17호). 주식을 팔지 않고 들고 있어도 이 소득은 그해에 생깁니다.
누가 세금을 떼느냐가 갈립니다. 한국 법인이 그 금액을 급여에 넣어 원천징수하고 연말정산까지 했다면 따로 할 일이 없습니다. 미국 본사가 직접 준 주식이라 한국 급여에 들어가지 않았다면 원천징수 대상이 아니어서(제127조 제1항 제4호 나목) 다음 해 5월 1일부터 31일 사이에 종합소득세 확정신고를 직접 합니다(제70조 제1항). 원천징수영수증의 총급여에 RSU 금액이 들어 있는지부터 확인하세요.
팔 때 취득가액은 얼마로 잡나요?
스톡옵션을 행사해 받은 주식을 팔 때는 행사 당시 시가가 취득가액입니다(소득세법 시행령 제163조 제13항). 행사가격이 아닙니다. 행사가격과 시가의 차이는 이미 근로소득으로 세금을 냈으니 양도세에서 또 내지 않도록 한 것입니다. RSU는 이 조문처럼 콕 집은 규정은 없지만 같은 원리로 봅니다. 근로소득으로 과세된 베스팅일 시가가 그 주식을 산 값이 됩니다.
예를 들어 베스팅일 시가가 주당 100달러인 주식 100주를 받았다면 1만 달러를 원화로 바꾼 금액이 그해 근로소득입니다. 나중에 주당 150달러에 팔면 양도차익은 주당 50달러씩 5천 달러에 환율 변동분을 더한 금액입니다. 취득가액을 0원이나 행사가격으로 잡고 신고하면 같은 돈에 세금을 두 번 내게 됩니다.
거꾸로 근로소득 신고는 빠뜨린 채 취득가액만 시가로 잡으면 국세청이 나중에 근로소득을 따로 과세합니다. 해외 증권사 계좌의 주식은 국내 증권사 양도세 대행 대상에서 빠지는 경우가 많고 외국 브로커 자료에는 취득가액이 비어 있거나 행사가격으로 적혀 있기도 합니다. 베스팅 확인서나 행사 내역서에서 그날 시가를 찾아 직접 넣어야 합니다.
조세심판원 결정 두 건
국내 벤처기업 스톡옵션 사건이지만 구조가 같습니다. 납세자가 과세특례를 신청하고 주식을 판 뒤 양도세를 냈습니다. 국세청은 행사가격이 시가보다 낮아 적격 스톡옵션이 아니라며 행사이익에 종합소득세를 매겼습니다. 심판원은 그렇다면 먼저 낸 양도세 중 겹치는 부분은 돌려줘야 한다며 세무서의 환급 거부를 취소했습니다(조심 2025서1577). 근로소득으로 과세가 바뀌면 양도세 취득가액도 시가로 바뀌어야 한다는 뜻입니다.
외국계 컨설팅 회사 파트너들이 회사 프로그램으로 국외 모회사 주식을 사서 판 차익을 국세청이 근로소득으로 봤다가 취소된 결정도 있습니다(조심 2024서4865). 실제 주식을 돈 주고 사서 주주로 등재되고 손해 위험도 본인이 졌다면 판 차익은 양도소득입니다. 회사가 무상으로 주는 RSU와는 다른 경우이니 내가 받은 것이 어느 쪽인지 계약서로 확인하세요.
미국 주식이니 국외자산 조문도 보나요?
해외주식 양도차익을 계산할 때 취득가액은 실제 취득에 든 금액입니다. 확인할 수 없으면 취득 당시 시가로 봅니다(소득세법 제118조의4 제1항 제1호). 베스팅 확인서나 행사 내역서가 그 시가를 보여 주는 자료입니다. 환율은 해외주식 양도세 환율은 언제 기준으로 계산하나요?에 정리한 대로 취득일과 양도일 각각의 기준환율을 씁니다.
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자주 묻는 질문
RSU가 베스팅만 되고 아직 안 팔았는데도 세금을 내나요?
네. 근로소득은 주식이 내 것이 된 날 생깁니다. 팔지 않아도 그해 소득입니다. 한국 급여에 포함되지 않았다면 다음 해 5월 종합소득세 신고 대상입니다.
베스팅 때 가격보다 떨어져서 팔았어요.
그 차이는 해외주식 양도손실입니다. 같은 해 다른 해외주식 이익과 합쳐 계산합니다. 다음 해로 넘어가지는 않습니다. 이미 낸 근로소득세는 돌려받지 못합니다.
한국 법인 직원인데 미국 본사 주식을 받았어요. 누가 세금을 떼나요?
한국 법인이 그 금액을 급여에 넣어 원천징수했는지에 따라 다릅니다. 원천징수영수증 총급여에 들어 있으면 연말정산으로 끝납니다. 없으면 5월에 직접 신고합니다.
증권사 양도세 대행에 맡기면 알아서 되나요?
국내 증권사 계좌로 옮긴 뒤라면 대행이 되지만 취득가액이 베스팅일 시가로 들어가 있는지 꼭 확인하세요. 비어 있거나 행사가격으로 되어 있으면 직접 고쳐 신고해야 합니다.
세무법인 서진(서울 여의도). 세무법인 하나(기장/신고), 회계법인 베율(회계 감사/검토), 법률사무소 백화(조세불복/쟁송)를 거쳤습니다. 처음 상담부터 신고까지 직접 확인합니다.
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